Kto będzie mógł skorzystać z kasowego PIT?

Zgodnie z proponowanymi zmianami, z nowej metody rozliczania podatku dochodowego będą mogły skorzystać osoby, które:

• prowadzą działalność gospodarczą i opłacają podatek dochodowy: według skali podatkowej, IP Box, podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
• prowadzą działalność gospodarczą samodzielnie – nie oznacza to, że nie mogą zatrudniać pracowników – samodzielne prowadzenie działalności oznacza, że prawa do kasowego PIT nie będą miały osoby prowadzące działalność w formie spółki np. cywilnej czy jawnej,
• osiągnęły przychody w poprzednim roku podatkowym nie wyższe niż równowartość 250 000 euro (do przeliczenia stosuje się kurs z 1 października roku poprzedzającego),
• w związku z prowadzoną działalnością nie prowadzą ksiąg rachunkowych,
• złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów, w terminie do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego działalność w trakcie roku podatkowego – w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności, albo w terminie do końca roku podatkowego, jeżeli rozpoczęcie działalności nastąpiło w grudniu (złożone oświadczenie obowiązuje również w kolejnych latach, chyba, że podatnik złoży oświadczenie w tych samych terminach o rezygnacji z tego sposobu rozliczania).

Uwaga: Przedsiębiorstwo w spadku, przy obliczaniu limitu przychodów 250 tys. euro, będzie uwzględniało również przychody zmarłego przedsiębiorcy.

Zasady stosowania kasowego rozliczania przychodów

Podstawowe założenia kasowego rozliczania przychodów zgodnie z projektowaną ustawą prezentują się następująco:

1. Kasowa metoda rozliczania przychodów będzie stosowana przez podatników na zasadzie dobrowolności, po spełnieniu przez nich warunków uprawniających do jej stosowania.
2. Przychód będzie powstawał w dacie uregulowania należności, co będzie rozumiane również jako częściowe uregulowanie należności, w tym również na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach (czyli przychodem będzie również m. in. zapłacona zaliczka, rata czy przedpłata).
3. Przychód powstanie nie później niż w terminie 2 lat, licząc od daty wystawienia faktury – oznacza to, że nawet jeśli podatnik nie otrzyma w tym terminie zapłaty od kontrahenta, będzie zobowiązany rozpoznać przychód z działalności gospodarczej.
4. Przychód powstanie nie później niż w dacie likwidacji działalności gospodarczej – to znaczy, że jeśli w momencie likwidacji działalności podatnik nadal nie otrzyma od kontrahenta płatności, będzie zobowiązany rozpoznać przychód najpóźniej w dacie likwidacji tej działalności, nawet jeśli nie upłynęły jeszcze 2 lata od wystawienia faktury.
5. Metoda kasowa będzie dotyczyć wyłącznie transakcji udokumentowanych fakturami.
6. Stosowanie tej metody przez podatnika pozostanie bez wpływu na rozliczenia podatkowe kontrahenta (będzie on mógł rozpoznać koszt podatkowy na zasadzie memoriałowej).
7. Stosowanie wybranej metody rozliczania przychodów będzie miało zastosowanie przez cały rok podatkowy.
8. Koszty uzyskania przychodów będą potrącane w roku podatkowym uregulowania należności w przypadku, gdy wynikają one z transakcji z innym przedsiębiorcą i zostały poniesione w roku podatkowym, w którym podatnik stosuje metodę kasową. Wyjątek: Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodów na dotychczasowych zasadach.
9. Podatnicy stosujący tą metodę będą zobowiązani do prowadzenia ewidencji faktur dokumentującą przychody rozliczane metodą kasową. Przepisy nie wskazują wzoru tej ewidencji, a jedynie wskazują, jakie dane będzie ona musiała zawierać.

Przepisy dotyczące kasowego PIT mają wejść w życie już 1 stycznia 2025 r. Podatnicy już teraz mogą się zatem zastanowić, czy będą oni chcieli skorzystać z tego typu uproszczenia i czy spełniają warunki do jego zastosowania, by być przygotowanym na rozpoczęcie obowiązywania tego rozwiązania.

Podstawa prawna:

• projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z 23 kwietnia 2024 r.