Co zostało dodane…
To, co jest korzystne dla podatników, to dookreślenie niektórych kategorii wydatków, które do tej pory budziły wątpliwości, a także rozszerzenie katalogu wydatków o kolejne wydatki. I tak, rozporządzenie przewiduje:
- objęcie ulgą nabycia i montażu mikroinstalacji wiatrowej (czyli instalacji wykorzystujących energię wiatru do wytwarzania energii elektrycznej),
- objęcie ulgą zakupu i montażu magazynów energii i magazynów ciepła,
- doprecyzowanie, że koszty zakupu i montażu systemów zarządzania energią mogą być odliczane w ramach ulgi termomodernizacyjnej,
- doprecyzowanie wcześniejszych wątpliwości w zakresie skorzystania z ulgi w przypadku docieplenia dachów – dotychczas pojawiało się wiele wątpliwości, czy dach można traktować jako przegrodę zewnętrzną, której docieplenie jest podstawą do skorzystania z ulgi,
- wyeliminowanie wątpliwości w zakresie możliwości skorzystania z ulgi w przypadku zakupu drzwi wewnętrznych – katalog materiałów budowlanych, których zakup uprawnia do skorzystania z odliczenia został rozszerzony o „drzwi zewnętrzne”,
- doprecyzowano katalog wydatków dotyczących usług na wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej poprzez wskazanie wprost, że tego typu wydatki stanowią wydatki uprawniające do zastosowania ulgi.
… a co usunięto?
Jednak zmiany w rozporządzeniu to nie tylko te korzystne dla podatników. Ustawodawca zdecydował o usunięciu bądź doprecyzowaniu części zapisów w taki sposób, że niektóre wydatki, których poniesienie dotychczas podatnicy rozliczali w ramach ulgi termomodernizacyjnej, od 1 stycznia 2025 r. nie będą mogli odliczyć. Zmiany, jakie przewiduje rozporządzenie w tym zakresie to:
- uchylenie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku poniesienia wydatków na nabycie i montaż kotłów olejowych, kotłów gazowych, zbiorników na gaz lub olej oraz przyłącza do sieci gazowej,
- doprecyzowanie przepisów dotyczących objęcia ulgą nabycia i montażu pomp ciepła – by wyeliminować wątpliwości, przez które podatnicy zakupujący klimatyzatory z funkcją grzania sądzili, że w związku z takimi wydatkami mogą skorzystać z ulgi, w rozporządzeniu wprowadza się warunek, że pompa ciepła jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń,
- wyeliminowanie z treści załącznika do rozporządzenia sformułowania „osprzęt” w odniesieniu do odnawialnych źródeł energii i zastąpienie tego sformułowania pojęciem „infrastruktury niezbędnej do funkcjonowania”.
Tym, co najbardziej niestety dotknie podatników w związku ze zmianami jest wyłączenie możliwości stosowania ulgi w przypadku wydatków na zakup i montaż kotłów gazowych i olejowych. Wielu bowiem podatników chętnie korzysta z tego rodzaju źródeł ogrzewania, przede wszystkim ze względu na cenę, ale dodatkową korzyścią była możliwość skorzystania z odliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wskazana zmiana jest wprowadzana przede wszystkim w celu realizacji rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE), zatem w ten sposób polski ustawodawca dostosowuje polskie prawo do przepisów unijnych. Nie zmienia to jednak faktu, że część podatników na tym straci.
Podstawa prawna:
- projekt rozporządzenia Ministra Rozwoju i Technologii zmieniającego rozporządzenie w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych z 26 września 2024 r.