Prawnicy ostrzegają, że w praktyce może dojść do wzrostu opodatkowania. Nowe definicje zawierają bowiem nieprecyzyjne sformułowania, a to daje lokalnym organom podatkowym możliwość ich szerokiego stosowania.
Eksperci wskazują, że pojawią się spory dotyczące m. in. budynków magazynowych. Wątpliwości będzie budziła też kwestia opodatkowania obiektów wewnątrz budynków.
Przedsiębiorcy mają przedłużony do końca marca termin na składanie deklaracji. Do tego czasu muszą zweryfikować swój majątek.
Na pewno pojawią się spory dotyczące kwalifikacji na potrzeby podatkowe budynków magazynowych, które od 2025 r. mogą potencjalnie zostać uznane za budowle. Wątpliwości będzie budziła też kwestia opodatkowania obiektów wewnątrz budynków – przede wszystkim w kontekście tego, które instalacje uznać za zapewniające możliwość użytkowania budynków zgodnie z ich przeznaczeniem
Zgodnie z załącznikiem nr 4 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, zawierającym katalog budowli, budowlą jest „obiekt, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność” (pkt 6).
Spory będzie generowało również podejście do opodatkowania urządzeń technicznych – jako urządzeń budowlanych. Urządzenia techniczne będą bowiem mogły podlegać opodatkowaniu w całości jako budowle (a nie tylko w zakresie fundamentów i części budowlanych), jeżeli będą bezpośrednio związane z budynkiem czy budowlą oraz będą niezbędne do użytkowania budynku czy budowli zgodnie z przeznaczeniem
Zgodnie z nową definicją budynkiem (opodatkowanym od powierzchni użytkowej) będzie obiekt wraz z instalacjami, które zapewniają możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, czyli np. instalacje wodociągowe, kanalizacyjne, energetyczne nie będą podlegać odrębnemu opodatkowaniu. W przypadku np. zakładu produkcyjnego wyposażonego w różnego rodzaju instalacje, które zapewniają możliwość użytkowania zakładu zgodnie z przeznaczeniem, takie instalacje nie powinny co do zasady podlegać odrębnemu opodatkowaniu.,
Ważną kwestią jest jednak możliwość opodatkowania budowli wewnątrz budynku. Takie obiekty, jak np. fundamenty pod urządzenia techniczne, różne konstrukcje wsporcze, czy niezależne od budynku obiekty budowlane mogą podlegać odrębnemu od tego budynku opodatkowaniu, jako budowle. Przypomnijmy, że budowle są opodatkowane od wartości początkowej według stawki 2 proc.
Dodaje, że wątpliwości budzi określone w art. 1a ust. 1 pkt 2 lit. c urządzenie budowlane – przyłącze oraz urządzenie instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, oraz inne urządzenie techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem, o którym mowa w lit. a, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem.
Przepisy też nie do końca precyzyjnie określają kwestię trwałego związku z gruntem – definiowanego jako połączenie zapewniające stabilność obiektowi i możliwość przeciwdziałania czynnikom zewnętrznym.
Po zmianach niektóre obiekty będą podlegały opodatkowaniu jako budowle wyłącznie w przypadku uznania, że są właśnie trwale z gruntem związane (np. kontenery i hale namiotowe)
W znowelizowanej ustawie trwały związek z gruntem jest definiowany jako „takie połączenie obiektu budowlanego z gruntem, które zapewnia temu obiektowi stabilność i możliwość przeciwdziałania czynnikom zewnętrznym niezależnym od działania człowieka, mogącym zniszczyć lub spowodować przemieszczenie lub przesunięcie się obiektu budowlanego na inne miejsce”.
W załączniku nr 4 do ustawy, odnoszącym się do budowli, wymieniono:
obiekt kontenerowy trwale związany z gruntem (pkt 10).
wolno stojące: wieża, maszt, oświetlenie zewnętrzne oraz wolno stojące trwale 3 związane z gruntem: instalacja przemysłowa inna niż wymieniona w załączniku, tablica reklamowa, urządzenie reklamowe (pkt 25),
przekrycie namiotowe, powłoka pneumatyczna, strzelnica, kiosk uliczny, pawilon sprzedaży ulicznej, pawilon wystawowy – trwale związane z gruntem (pkt 28).
Nieprecyzyjna jest również definicja robót budowlanych, która swym zakresem obejmuje budowę, odbudowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę i – co chyba najbardziej problematyczne – montaż. Co więcej, definicja ta odwołuje się do przepisów Prawa budowlanego. Tym samym, w celu ustalenia tego, co powinno podlegać opodatkowaniu, nadal trzeba będzie posiłkować się przepisami niepodatkowymi
W zasadzie każdy podatnik będzie zobowiązany przeprowadzić weryfikację posiadanego majątku pod kątem nowych przepisów. Istotne będzie zaangażowanie w ten proces nie tylko służb księgowych, ale również i służb technicznych. Warto też w tym zakresie skorzystać ze wsparcia doradców podatkowych. Co prawda, pod pewnymi warunkami termin na złożenie deklaracji będzie upływał 31 marca 2025 r., ale pracy do wykonania jest naprawdę sporo, dlatego też na pewno nie warto zwlekać.
Konieczne będą cztery kroki:
Ustalenie rzeczywistego stanu składników majątku oraz weryfikacja danych ewidencyjnych,
Weryfikacja historycznych rozliczeń,
Przeprowadzenie analizy wpływu nowych przepisów na dotychczasowe rozliczenia oraz aktualizacja procedur związanych z rozliczeniem,
Przygotowanie nowej deklaracji na podatek od nieruchomości.