Największe firmy będą musiały od 2025 r. prowadzić ewidencję w sposób, który umożliwi im złożenie JPK CIT. Mimo, iż pierwsze struktury będą przesyłane dopiero w 2026 r., to od początku 2025 r. konieczne będzie prowadzenie ewidencji w sposób pozwalający na zgromadzenie danych pozwalających na ich późniejsze uwzględnienie w strukturze pliku JPK.
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 16 sierpnia w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o CIT, danymi dodatkowymi, o które należy uzupełnić księgi, są m.in. znaczniki identyfikujące konta ksiąg wykazywane według słownika znaczników. Słownik znaczników dla jednostek innych niż banki, domy maklerskie, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji zawiera załącznik nr 7 do rozporządzenia.
Do najważniejszych znaczników podatkowych należą m.in.
– przychody zwolnione z opodatkowania (trwałe różnice pomiędzy zyskiem/stratą dla celów rachunkowych a dochodem/stratą dla celów podatkowych);
– przychody niepodlegające opodatkowaniu w roku bieżącym;
– koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (trwałe różnice pomiędzy zyskiem/stratą dla celów rachunkowych a dochodem/stratą dla celów podatkowych);
– koszty nieuznawane za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku;
– koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R);
– kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP Box) – przychody będące przychodami podatkowymi oraz koszty stanowiące koszty uzyskania przychodu;
przychody niepodlegające opodatkowaniu w roku bieżącym;
– przychody podlegające opodatkowaniu w roku bieżącym, ujęte w księgach rachunkowych lat ubiegłych.
Duży nakład pracy będzie związany z mapowaniem kont do znaczników księgowych, jednak największym wyzwaniem będzie odpowiednie zastosowanie znaczników podatkowych (znaczniki PD)
Kolejnym krokiem jest dokładne sprawdzenie poprawności zebranych danych. Należy upewnić się, że wszystkie transakcje są prawidłowo zaksięgowane i że nie ma żadnych błędów rachunkowych ani podatkowych. Warto również potwierdzić, czy wszystkie dokumenty są kompletne i zgodne z obowiązującymi przepisami. – W tym celu warto przeprowadzić również weryfikację i walidację struktury JPK_KR, będącej punktem wyjściowych nowej struktury JPK_KR_PD, a przygotowywanej dotychczas na żądanie organów podatkowych. Nowe struktury będą przekazywane bez wezwania i będą zawierały informacje o wszystkich transakcjach podatnika wraz z ich kategoryzacją na cele podatkowe, a także ewidencję środków trwałych i WNiP zarówno w ujęciu podatkowym, jak i księgowym