Kto będzie mógł skorzystać z ulgi?
- przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowani skalą podatkową lub podatkiem liniowym,
- podatnicy CIT uzyskujący przychody inne niż z zysków kapitałowych opodatkowane „klasycznym” CIT (nie CIT estońskim).
Warunkiem skorzystania z ulgi będzie zatrudnianie żołnierzy obrony terytorialnej lub żołnierzy aktywnej rezerwy.
Od kiedy ulga będzie miała zastosowanie?
Z ulgi dla zatrudniających żołnierzy podatnicy podatku dochodowego będą mogli skorzystać po raz pierwszy stosując ją do dochodów (przychodów) osiągniętych od 1 stycznia 2025 r. – czyli w rozliczeniu za rok 2025.
W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed 1 stycznia 2025 r. a zakończy po 31 grudnia 2024 r., ulga będzie miała zastosowania po raz pierwszy w rozliczeniu za rok podatkowy rozpoczynający się bezpośrednio po tym roku.
Wysokość odliczenia
Kwota odliczenia od podstawy opodatkowania (w zł) | Wymagany okres nieprzerwanego pełnienia służby |
12.000 | co najmniej 1 rok |
15.000 | co najmniej 2 lata |
18.000 | co najmniej 3 lata |
21.000 | co najmniej 4 lata |
24.000 | co najmniej 5 lat |
Wysokość odliczenia od podstawy opodatkowania wskazana w tabeli dotyczy zatrudnienia jednego żołnierza. W przypadku zatrudnienia większej liczby takich osób, powyższe kwoty podlegają sumowaniu.
Inne informacje dotyczące nowej ulgi
- Ulga polegająca na odliczeniu od podstawy opodatkowania określonych kwot jest stosowana w zeznaniu rocznym – podatnik będzie musiał podać w nim m. in. takie dane jak numery PESEL zatrudnionych żołnierzy oraz liczbę miesięcy i lat nieprzerwanej służby.
- Kwota odliczenia przysługuje na każdego zatrudnionego żołnierza (wyjątek stanowią wspólnicy spółek dokonujących odliczenie), który jest zatrudniony na umowę o pracę, któremu w myśl tej umowy przysługuje wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia.
- Kwota odliczenia nie może przekroczyć wysokości dochodu osiągniętego przez podatnika – w przypadku poniesienia straty lub osiągnięcia dochodu niepozwalającego na odliczenie całej przysługującej ulgi, podatnik będzie miał prawo dokonać odliczenia w ciągu 5 kolejno po sobie następujących lat podatkowych.
- Niektórzy podatnicy będą mogli podwyższyć określone w ustawie limity odliczeń o określone współczynniki:
- w przypadku mikro- i małych przedsiębiorców – podwyższenie kwot o 1,5,
- w przypadku podatników niebędących mikro- lub małymi przedsiębiorcami, którzy przez cały rok będą zatrudniać w ramach stosunku pracy co najmniej 5 pracowników, w przeliczeniu na pełne etaty – podwyższenie o 1,2.
- Jeśli podatnik zatrudniał żołnierza w ramach stosunku pracy przez niepełny rok podatkowy, prawo do odliczenia będzie przysługiwało w wysokości 1/12 kwoty za każdy pełny miesiąc kalendarzowy tego zatrudnienia.
- Wysokość odliczenia określona w tabeli dotyczy zatrudnienia jednego żołnierza – w przypadku zatrudniania większej ich liczby, kwoty te sumuje się odpowiednio.
- Warunek dotyczący okresu służby ustala się na dzień 31 grudnia roku podatkowego lub w przypadku podatników CIT – na ostatni dzień roku podatkowego, albo na ostatni dzień zatrudnienia tego żołnierza w roku podatkowym, przy czym przy ustalaniu okresu pełnienia służby bierze się pod uwagę również okresy sprzed wejścia w życie ustawy wprowadzającej ulgę.
- Podatnik może być zobowiązany – na żądanie organów podatkowych – przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia.
Podstawa prawna: