Zmiany w zasadach ustalania składki zdrowotnej w 2025 r.

Najważniejsze zmiany w zakresie składki zdrowotnej w 2025 r. obejmują:
  • obniżenie wysokości minimalnej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacanej przez przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej lub podatkiem liniowym.

W przypadku  przedsiębiorców stosujących zasady opodatkowania według skali podatkowej lub podatkiem liniowym w okresie roku składkowego obejmującego okres od 1 lutego 2025 r. do 31 stycznia 2026  r., minimalna:

  • miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 75 proc. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego,
  • roczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne nie może być niższa niż kwota stanowiąca iloczyn liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w 2025 r. i 75 proc. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego.

W przypadku przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym minimalna wysokość składki miesięcznej i rocznej w tym okresie nie może być niższa niż kwota odpowiadająca 9 proc. minimalnej podstawy wymiaru.

Obowiązujące od 1 stycznia 2025 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 4666 zł. Zatem minimalna miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi:

75 proc. x 4666 zł = 3499,50 zł.

  • obniżenie wysokości podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacanej przez przedsiębiorców stosujących kartę podatkową.

W przypadku  przedsiębiorców, którzy stosują opodatkowanie w formie karty podatkowej, miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne należnej za okres od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r. wynosi 75 proc. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku kalendarzowego, czyli w dniu 1 stycznia 2025 r.

Zatem miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla tych przedsiębiorców wynosi:

75 proc. x 4666 zł = 3499,50 zł.

  • wyłączenie z podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, opłacanej przez przedsiębiorców, przychodów ze sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Od 1 stycznia 2025 r. w przypadku przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, dla celów ustalania przychodu/dochodu, na podstawie którego ustalana jest podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania związanych z odpłatnym zbyciem środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

W przypadku osób opodatkowanych według skali lub podatkiem liniowym ustalających podstawę wymiaru składki na podstawie dochodu z miesiąca poprzedniego, wyłączenie to będzie miało zastosowanie do składek należnych za okres od 1 lutego 2025 r.

Uwaga: W ramach rocznego rozliczenia składki zdrowotnej przedsiębiorcy będą mogli zdecydować o uwzględnieniu w rocznej podstawie wymiaru składki, począwszy od rozliczenia rocznego za 2025 r., osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, związanych z odpłatnym zbyciem środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, poprzez złożenie oświadczenia w dokumencie rozliczeniowym.

Przy takiej decyzji, w przypadku ustalania dochodu przy zbyciu składników majątku, na potrzeby składki zdrowotnej, odpowiednio kalkulowany dochód nie jest powiększany o odpisy amortyzacyjne zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przed 1 stycznia 2022 r. W konsekwencji odpisy te pomniejszają dochód stanowiący podstawę wymiaru składki zdrowotnej.

  • kasowy PIT a podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Od 1 stycznia 2025 r. przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, dla celów ustalania przychodu/dochodu, na podstawie którego ustalana jest podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, uwzględnią przepisy dotyczące metody kasowej ustalania przychodu podatkowego.

W przypadku wyboru metody kasowej rozliczania przychodów przedsiębiorca zobowiązany jest uwzględniać dla celów ustalania wysokości przychodu/dochodu, na podstawie którego ustalana jest podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, również przychody i poniesione koszty uzyskania w okresie zawieszenia działalności gospodarczej. Ci przedsiębiorcy, którzy nie będą stosować metody kasowej, nadal dla celów wyliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne wyłączą przychody i koszty uzyskania za okres zawieszenia działalności gospodarczej.

  • wysokość kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu w podatku liniowym.

Wysokość kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym, na podstawie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów  lub odliczanej od dochodu w 2025 r. nie może przekroczyć 12 900 zł.

Podstawa prawna:

Dodatkowe informacje: https://www.zus.pl/-/zmiany-w-sk%C5%82adce-zdrowotnej-op%C5%82acanej-przez-przedsi%C4%99biorc%C3%B3w-od-1-stycznia-2025-r.?redirect=%2F