Zawieszenie działalności gospodarczej – czy możliwa jest sprzedaż? Krótki poradnik

Ustawa z 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców daje możliwość zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na określonych zasadach. Z uprawnienia tego mogą skorzystać jedynie przedsiębiorcy niezatrudniający pracowników lub zatrudniający wyłącznie pracowników przebywających na urlopie macierzyńskim, urlopie na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopie wychowawczym, opiekuńczym lub rodzicielskim, niełączących korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego urlopu. W trakcie zawieszenia działalności przedsiębiorca – jak sama nazwa sugeruje – nie prowadzi działalności ani nie płaci zaliczek na podatek dochodowy.

Co może robić przedsiębiorca po zawieszeniu działalności?

Pomimo zawieszenia działalności przedsiębiorca może:

  • wykonywać wszystkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów – np. wynajmować lokal do prowadzenia działalności,
  • przyjmować należności i regulować zobowiązania powstałe przed datą zawieszenia działalności,
  • zbywać własne środki trwałe i wyposażenie,
  • uczestniczyć w postępowaniach różnego rodzaju (sądowych, administracyjnych, podatkowych) związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą przed datą jej zawieszenia,
  • powołać lub odwołać zarządcę sukcesyjnego.

Jednocześnie u przedsiębiorcy może zostać przeprowadzona kontrola na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców.

Sprzedaż – czy to możliwe?

Co prawda Prawo przedsiębiorców wprost stanowi, że w okresie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać tej działalności i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Jak już jednak zostało wspomniane wyżej, przedsiębiorca w trakcie zawieszenia działalności może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie – i to również wynika wprost z przepisów. Jednocześnie organy potwierdzają, że w okresie zawieszenia działalności podatnik może również sprzedawać w wyjątkowych sytuacjach towary handlowe. Podkreślają jednak, że dotyczy to wyłącznie towarów zamówionych lub wyprodukowanych przed datą zawieszenia działalności – przedsiębiorca musi bowiem wywiązać się z wcześniejszych, umówionych z kontrahentami świadczeń, nawet pomimo faktu, że aktualnie nie prowadzi on działalności gospodarczej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych

  1. Przedsiębiorca, który zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej, jest zwolniony w zakresie tej działalności z opłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.
  2. Po okresie zawieszenia działalności należy opłacać zaliczki na zasadach ogólnych.
  3. Pomimo braku obowiązku zapłaty zaliczek na PIT w trakcie zawieszenia działalności, podatnik ma obowiązek składać roczne zeznania podatkowe oraz zapłacić ewentualny podatek dochodowy, który może wystąpić np. w przypadku dokonania sprzedaży (czy to środków trwałych, wyposażenia, czy też towarów handlowych w określonych sytuacjach).

Podatek od towarów i usług

W trakcie zawieszenia działalności nie ma obowiązku składania deklaracji za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy, z poniższymi wyjątkami:

  • podatnicy dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
  • podatnicy dokonujący importu usług lub nabywający towary, w zakresie których są podatnikiem,
  • za okresy rozliczeniowe, w których zawieszenie wykonywania działalności nie dotyczyło pełnego okresu (np. zawieszenie działalności od 15. dnia miesiąca),
  • za okresy rozliczeniowe, w ramach których podatnik musi rozliczyć podatek z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz w ramach których musi dokonać korekty podatku naliczonego (np. w przypadku sprzedaży środków trwałych w okresie zawieszenia działalności)

– w powyższych sytuacjach przedsiębiorca pomimo zawieszenia działalności, jest zobowiązany do złożenia JPK VAT za dany okres rozliczeniowy.

Uwaga: Jeśli w okresie zawieszenia działalności przedsiębiorca wykonuje lub będzie wykonywał czynności opodatkowane VAT, ma obowiązek zawiadomić o tym naczelnika właściwego urzędu skarbowego przed dniem zawieszenia działalności albo przed dniem rozpoczęcia wykonywania takich czynności. W zawiadomieniu podatnik wskazuje okres, w którym będzie dokonywał tych czynności.

W przypadku, gdy zawieszenie działalności trwa dłużej niż 6 miesięcy, naczelnik urzędu skarbowego wykreśli podatnika z rejestru VAT. Po wznowieniu działalności gospodarczej ponowna rejestracja odbywa się automatycznie, bez konieczności składania wniosku o przywrócenie do VAT.

Podstawa prawna: