- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest formą opodatkowania, w której podatek jest płatny od osiągniętego przychodu – koszty uzyskania przychodu nie podlegają odliczeniu. Tym samym jest on formą opłacalną dla podatników, którzy przy osiąganiu wysokich przychodów prawie w ogóle (lub w ogóle) nie generują kosztów uzyskania przychodu.
- Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych prowadzą uproszczoną księgowość w formie ewidencji przychodów – tym samym nie ewidencjonują kosztów ich uzyskania.
- Jest to forma dostępna dla podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym osiągnęli przychody nieprzekraczające limitu 2 mln euro, w przeliczeniu na polskie złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego. Tym samym, w 2025 roku z ryczałtu będą mogli skorzystać przedsiębiorcy, których przychody w 2024 roku nie przekroczyły kwoty 8 569 200 zł.
- Z ryczałtu nie mogą skorzystać podatnicy (w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej) sprzedający towary lub świadczący usługi na rzecz byłego albo obecnego pracodawcy – w danym lub w poprzednim roku podatkowym.
- Wybór opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych dotyczy również lat następnych – oznacza to, że podatnik, który w poprzednich latach był opodatkowany w ten sposób i chciałby taką formę opodatkowania kontynuować, nie ma obowiązku składania oświadczenia o wyborze ryczałtu. Tylko w sytuacji, gdy chce on zmienić formę opodatkowania (np. ze skali podatkowej lub podatku liniowego na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych), ma on obowiązek poinformować urząd skarbowy o tym fakcie w określonym powyżej terminie.
- W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stawka podatku zależy od rodzaju wykonywanej działalności i waha się ona od 2 proc. do 17 proc. Może zdarzyć się sytuacja, że do jednego podatnika będą miały zastosowanie różne stawki ryczałtu.
- Wysokość składki zdrowotnej jest zryczałtowana i zależy od osiągniętego przychodu. W ryczałcie występują 3 wysokości składki zdrowotnej:
- do 60 tys. zł przychodu – 461,66 zł miesięcznie,
- od 60 tys. do 300 tys. zł przychodu – 769,43 zł miesięcznie,
- powyżej 300 tys. zł przychodu – 1384,97 zł miesięcznie.
- Ryczałt jest płatny miesięcznie, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który jest należny. Po zakończeniu roku podatnik składa w terminie do 30 kwietnia roczne zeznanie podatkowe PIT-28, w którym wykazuje ryczałt należny oraz zapłacony w trakcie roku.
Odliczenia i pomniejszenia w przypadku ryczałtu
Przychód osiągnięty przez podatnika może zostać pomniejszony m. in. o:
- straty podatkowe z lat ubiegłych,
- 50 proc. zapłaconych w roku podatkowym składek na ubezpieczenie zdrowotne,
- zapłacone w toku podatkowym składki na ubezpieczenie społeczne,
- wydatki na cele rehabilitacyjne,
- ulgę na internet,
- ulgę z tytułu krwiodawstwa,
- ulgę na zabytki,
- wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE).
Podsumowanie
Ryczałt od przychodów ewidencyjnych jest zdecydowanie najprostszą formą opodatkowania, z uwagi na fakt, że wysokość podatku jest zależna wyłącznie od osiągniętych przychodów. Nie mają znaczenia poniesione koszty ich uzyskania. Dlatego też – jak zostało wspomniane na początku – z formy tej korzystają najczęściej przedsiębiorcy mający niewielkie koszty uzyskania przychodu, a stosunkowo wysokie przychody. Zdecydowanie atrakcyjna jest również w przypadku ryczałtu ściśle określona wysokość składki zdrowotnej – przedsiębiorca mając świadomość jej wysokości może się przygotować finansowo na to obciążenie, inaczej niż w przypadku skali podatkowej czy podatku liniowego, gdzie miesięczna składka zdrowotna może być bardzo zróżnicowana.
Podstawa prawna: