Zgodnie z zapisami statutu fundacji, ma ona za zadanie wspierać beneficjentów poprzez świadczenia na ich rzecz bez ryzyka rozproszenia majątku rodzinnego oraz bezpośredniego zaangażowania w spółkach, w których posiada udziały.
Przychody fundacji rodzinnych
Za przychód uznaje się łączną wartość sprzedaży towarów i usług bez podatku VAT w konkretnym okresie. Przychodem fundacji są więc m. in. środki uzyskiwane z dotacji, darowizn, najmu nieruchomości należącej do fundacji, subwencje, spadki czy zyski kapitałowe.
Zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych
W myśl art. 7 ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów. Dochodem z innych źródeł przychodów jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym.
Fundacja rodzinna co do zasady korzysta ze zwolnienia podmiotowego w podatku CIT, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dopóki nie wypłaca świadczeń na rzecz swoich beneficjentów.
W jakich przypadkach nie można skorzystać ze zwolnienia?
Od powyższej reguły, tj. zwolnienia z opodatkowania przychodów fundacji rodzinnych, istnieją pewne wyjątki. Fundacja rodzinna nie może korzystać ze zwolnienia, gdy:
- przychód pochodzi ze środka trwałego będącego budynkiem, który stanowi własność lub współwłasność fundacji, został oddany w całości lub w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej o podobnym charakterze oraz jeśli jest położony na terenie Państwa Polskiego,
- przychód stanowi świadczenie w formie składników majątkowych, środków pieniężnych, praw lub rzeczy oraz przeniesione na beneficjenta albo oddane beneficjentowi do korzystania przez fundację rodzinną,
- zwolnienie nie ma zastosowania do działalności gospodarczej fundacji rodzinnej wykraczającej poza zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej (np. udzielanie pożyczek, sprzedaż papierów wartościowych, najem lub dzierżawa mienia, gospodarka leśna, zbywanie mienia, jeśli nie zostało ono nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia) – wówczas stawka podatku dochodowego wynosi 25 proc.,
- uzyskuje przychody z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z fundacją rodzinną, beneficjentem lub fundatorem, przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 11a ust. 2 pkt 1, wynosi co najmniej 5 proc. (art. 6 ust. 8 ustawy o CIT).
Ważne: Fundacja rodzinna w organizacji traci również prawo do zwolnienia, gdy nie została zgłoszona do rejestru fundacji rodzinnych w terminie 6 miesięcy od dnia jej powstania lub od prawomocnego postanowienia sądu rejestrowego, gdzie odmówiono jej zarejestrowania.
W przypadku, gdy fundacja rodzinna w organizacji nie zostanie zarejestrowana w powyższym terminie, jest obowiązana do złożenia zeznania (lub zeznań) obejmującego okres od początku jej powstania oraz do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę.
Podstawa prawna: