Dokumentacja cen transferowych – kto musi ją sporządzić?
Do sporządzenia dokumentacji cen transferowych zobowiązane są podmioty dokonujące z podmiotami powiązanymi transakcji, których wartość przekracza:
- 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowych lub finansowych,
- 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowych lub pozostałych transakcji.
Ponadto podmioty dokonujące transakcji z tzw. rajami podatkowymi mają obowiązek sporządzać dokumentację cen transferowych, gdy transakcje te przekraczają poniższe kwoty:
- 2 500 000 zł – w przypadku transakcji finansowych,
- 500 000 zł – w przypadku pozostałych transakcji.
Terminy realizacji obowiązków
Podatnicy, którzy są zobowiązani do sporządzania dokumentacji cen transferowych, muszą to zrobić w określonych terminach:
- przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych – do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku obrotowego,
- przygotowanie grupowej dokumentacji cen transferowych – do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku obrotowego,
- złożenie informacji o cenach transferowych (TPR-C/TPR-P) do właściwego urzędu skarbowego – do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku obrotowego.
W przypadku informacji TPR, podmioty zobowiązane do sporządzania dokumentacji cen transferowych składają we wskazanym powyżej terminie informację TPR do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, bez wezwania. Informacja ta stanowi dla organów źródło danych analitycznych o podatniku i warunkach zawieranych transakcji.
Natomiast w przypadku samej dokumentacji cen transferowych, wskazane powyżej terminy są datami, do których należy sporządzić lokalną bądź grupową dokumentację cen transferowych. Jej złożenie organom podatkowym będzie następować dopiero w momencie wezwania do takiego przedłożenia. Wówczas podatnik będzie miał 14 dni od dnia doręczenia wezwania na przekazanie kompletnej dokumentacji organom.
Ważne: Obecnie organy podatkowe mogą żądać od podatnika sporządzenia dokumentacji cen transferowych w odniesieniu do transakcji, nawet jeśli ich wartość nie przekroczyła określonych w ustawie progów, jeśli okoliczności wskazują, że wartość tych transakcji mogła zostać zaniżona w celu uniknięcia obowiązku dokumentacyjnego. W przypadku takiego wezwania podatnik ma obowiązek złożyć organowi podatkowemu dokumentację w terminie 30 dni od dnia otrzymania wezwania.
Niedopełnienie obowiązków – z czym się wiąże?
Warto mieć na uwadze, że niedopełnienie obowiązków wynikających z przepisów dotyczących cen transferowych może się wiązać dla podatników z sankcjami – przede wszystkim finansowymi. Co zatem jest sankcjonowane?
- nieterminowe złożenie formularza TPR,
- nieprzygotowanie dokumentacji cen transferowych w terminie,
- niezłożenie właściwemu organowi podatkowemu formularza TPR lub podanie w nim danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym lub lokalną dokumentacją cen transferowych,
- nieprzygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych, niedołączenie do niej grupowej dokumentacji cen transferowych bądź sporządzenie dokumentacji niezgodnie ze stanem rzeczywistym.
Kary finansowe wynikające z KKS są wysokie, bo mogą oscylować nawet w granicach 40 milionów złotych. Dlatego warto zadbać o właściwe przygotowanie w zakresie dokumentacji cen transferowych, nie tylko pod kątem terminowości przygotowania informacji i dokumentacji, ale również pod kątem prawidłowości i poprawności przedstawianych w nich danych. Również warto zadbać o to odpowiednio wcześniej, bowiem często prawidłowe przygotowanie dokumentacji oraz analiz wymaga znacznego zaangażowania oraz większej ilości czasu. Nie warto więc odkładać tego na ostatnią chwilę.
Podstawa prawna: