Ryczałt w branży IT cały czas jest przedmiotem wielu sporów. Organy podatkowe kwestionują niską 8,5 proc. stawkę od usług polegających na m.in. analizowaniu i utrzymaniu systemów komputerowych (PKWiU 62.01.12.0). Skarbówka zgadza się natomiast, że stawką 8,5 proc. mogą być opodatkowane usługi wsparcia programistów (PKWiU 62.02.30.0). Warunkiem jest jednak, by przedsiębiorca dokonał prawidłowej kwalifikacji, a to sprawia wiele problemów.

Pomoc techniczna z niższą stawką
Potwierdzenie możliwości stosowania stawki 8,5 proc. otrzymał mężczyzna prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, który świadczy usługi określone kodem PKWiU: 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”. Potwierdza to uzyskana przez niego opinia Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi. W praktyce zajmuje się on m.in. uruchamianiem testów automatycznych, pisaniem i poprawianiem testów automatycznych, wykonywaniem testów manualnych aplikacji, zgłaszaniem i weryfikacją błędów, raportowaniem wyników testów i sprawdzaniem, czy aplikacja faktycznie działa w dany sposób.

Dyrektor KIS zgodził się w interpretacji z 10 kwietnia 2025 r. (nr 0112-KDSL1-1.4011.144.2025.2.JB), że zadania te dotyczą usług pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego, a mężczyzna odpowiada za oprogramowanie jedynie od strony testów. Testy automatyczne sprawdzają tylko i wyłącznie poprawność działania aplikacji.

– Przychody ze świadczenia usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”, które nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, kwalifikują się do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stawką podatku w wysokości 8,5 proc., określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – stwierdził dyrektor KIS.

Jednak, jak zastrzega dyrektor KIS, interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości klasyfikacji świadczonych usług do odpowiedniego grupowania PKWiU (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego).

Pozytywną interpretację (z 4 kwietnia br., nr 0114-KDIP3-1.4011.115.2025.2.BS) otrzymał też inny podatnik, który zajmuje się m.in. monitorowaniem i analizą zagrożeń infrastruktury informacyjnej, reagowaniem na incydenty cyberbezpieczeństwa, zapewnieniem zgodności ze standardami bezpieczeństwa. Uzyskał pismo Urzędu Statystycznego, iż są to usługi podlegające pod PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i s
Doradztwo przesądza o wyższej stawce
Negatywną odpowiedź uzyskał natomiast przedsiębiorca, który sam sklasyfikował wykonywane przez siebie usługi w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”. Mężczyzna napisał we wniosku o interpretację, że zajmuje się m.in. audytem aplikacji pod kątem optymalnego wykorzystania, rekomendowaniem rozwiązań IT, oceną wpływu programów na stan obecny, tworzeniem dokumentacji produktowej, wsparciem wykonywanych testów, identyfikacją, oceną i analizą ryzyk związanych z bezpieczeństwem informacji systemów informatycznych, udzielaniem pomocy technicznej w rozwiązywaniu problemów związanych z bezpieczeństwem klientów, prezentowaniem klientom zaprojektowanych rozwiązań informatycznych.

W interpretacji z 10 kwietnia 2025 r. (nr 0115-KDST2-1.4011.65.2025.2.NC) dyrektor KIS uznał jego stanowisko za nieprawidłowe. Stwierdził, że w rzeczywistości doradza on w zakresie informatyki, a jego usługi mają ścisły związek z doradztwem w zakresie zarówno oprogramowania, jak i sprzętu komputerowego.

– Opisane zadania nie są jedynie nieskomplikowanymi czynnościami w zakresie usuwania usterek oprogramowania i sprzętu komputerowego, które jako jedyne w ramach klasy PKWiU 62.02 objęte są stawką ryczałtu w wysokości 8,5 proc. Podatnik sam bowiem wskazał, że np. tworzy dokumenty opisujące konfigurację infrastruktury, konfiguracje i wytyczne operacyjne – są to działania najczęściej na wysokim poziomie wiedzy – np. jak rozmieszczone są serwery i środowiska chmurowe w celu ich jak najbardziej optymalnego działania. Przychody ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie informatyki, objętych klasą PKWiU 62.02 (dla których podatnik wskazał grupowanie 62.02.30.0 i – jak wynika z przeprowadzonej analizy – związanych z doradztwem w zakresie zarówno oprogramowania, jak i sprzętu komputerowego, podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu 12 proc., określoną w art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b, a nie stawką 8,5 proc. – rozstrzygnął dyrektor KIS.

Negatywną interpretację otrzymał 25 kwietnia br. (nr 0112-KDSL1-2.4011.128.2025.2.MO) inny przedsiębiorca. Dyrektor KIS stwierdził, że świadczone usługi są ściśle powiązane z systemem SAP (oprogramowaniem wspomagającym prowadzenie przedsiębiorstwa). Systemy komputerowe takie jak SAP niewątpliwie wchodzą w zakres pojęcia „oprogramowanie”, zatem wszelkie usługi doradztwa z nimi związane spełniają przesłankę wykluczającą możliwość zastosowania stawki podatku w wysokości 8,5 proc.

W obrocie prawnym funkcjonują interpretacje sprzed lutego 2023 r., które w przypadku dokładnie tych samych usług (opodatkowanych obecnie 12 proc. stawką) wskazują 8,5 proc. stawkę ryczałtu. Naczelny Sąd Administracyjny w pierwszym wyroku w tej sprawie  (sygn. II FSK 622/24) zgodził się z fiskusem, że usługi polegające na m.in. analizowaniu i utrzymaniu systemów komputerowych (PKWiU 62.01.12.0) podlegają stawce 12, nie 8,5 proc. ryczałtu.

– W tej sytuacji najlepszym rozwiązaniem problemu byłaby kompleksowa zmiana ustawy ryczałtowej, w tym odejście od klasyfikacji PKWiU przy określaniu stawek oraz ujednolicenie zasad ich stosowani