– Nie ma przepisu, który zabraniałby ujmować w kosztach podatkowych wydatków na dwa samochody osobowe – potwierdza po raz kolejny dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
– Organy podatkowe potwierdzają, że przepisy nie limitują liczby środków transportu w działalności gospodarczej. Podstawowym warunkiem jest, by oba pojazdy były wykorzystywane w tej działalności. Mimo iż interpretacja jest korzystna, to przedsiębiorcy powinni zachować ostrożność. To na podatniku ciąży obowiązek wykazania, w jakim stopniu wydatki związane z posiadaniem drugiego pojazdu w jednoosobowej działalności gospodarczej będą wpływały na przychody albo zabezpieczenie źródła przychodów.
Najnowszym przykładem jest interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 9 maja 2025 r. (nr 0115-KDIT3.4011.245.2025.3.RS). Dotyczyła ona przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, który wykorzystuje w ramach firmy leasingowany samochód. Podatnik zamierza jednak kupić drugi używany samochód o mniejszej mocy i niższych kosztach eksploatacji. Jak uzasadnia, jego działalność wymaga dużej mobilności. Pierwszego auta będzie używał głównie do spotkań biznesowych, a drugiego do nadzorowania postępów prac swojej firmy. Poza tym posiadanie drugiego samochodu zapewni mu ciągłość w przypadku awarii pierwszego. Auto będzie używane do celów mieszanych – firmowych i prywatnych. Nie będzie prowadził ewidencji, o której mowa w art. 86a ust. 4 ustawy o VAT. Zapytał, czy może odliczyć wydatki na zakup drugiego samochodu osobowego oraz jego eksploatację, np. paliwo, ubezpieczenie, serwis.
Dyrektor KIS potwierdził, że podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów:
odpisy amortyzacyjne od wartości drugiego samochodu osobowego (z uwzględnieniem limitu ustalonego w art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT – 150 tys. zł lub 225 tys. zł dla pojazdów elektrycznych – jeśli wartość auta będzie przewyższać limit),
koszty ubezpieczenia AC samochodu (z uwzględnieniem limitu określonego proporcją wskazaną w art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT, jeśli wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia będzie przewyższać kwotę 150 tys. zł),
koszty ubezpieczenia OC samochodu bez limitu (samochód będzie środkiem trwałym, nie ma więc zastosowania ograniczenie wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT),
75 proc. wydatków związanych z użytkowaniem i eksploatacją pojazdu, tj. paliwo, serwis i naprawy, zakup części zamiennych, mycie i konserwacja pojazdu (zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT).
Również wcześniej fiskus zajmował korzystne dla podatników stanowisko, np. w interpretacji z 23 maja 2024 r. (nr 0112-KDIL2-2.4011.182.2024.1.AA). Z pytaniem wystąpił prawnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, który ma już jeden samochód. Korzysta z niego na podstawie umowy najmu długoterminowego, a koszty z nim związane rozlicza w prowadzonej księdze przychodów i rozchodów. Planował wziąć w leasing operacyjny, najem długoterminowy lub inną umowę o podobnym charakterze, jeszcze jeden samochód, który chciał również wykorzystywać (zamiennie) dla celów działalności, w tym m.in. do dojazdów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, na spotkania z partnerami handlowymi.
Uzasadniał, że drugi samochód byłby wykorzystywany w przypadku awarii, serwisowania jednego z aut lub złych warunków pogodowych. Poza tym specyfika prowadzonej przez niego działalności wymaga spotkań z partnerami biznesowymi i klientami na terenie całego kraju. Choć oba samochody byłyby samochodami osobowymi, to jeden większy, o większym silniku, pozwalałby na pewniejsze przemieszczanie się na dłuższych trasach, po całym kraju. Natomiast drugi, mniejszy, o mniejszym silniku, pozwalałby na ograniczenie kosztów eksploatacji, takich jak koszty zakupu paliwa w ramach przemieszczania się po mieście. Mężczyzna uściślił, że wartość drugiego samochodu nie przekroczy 150 tys. zł, pojazd będzie wykorzystywany do celów mieszanych.
W ocenie wnioskodawcy nie istnieje przepis, który zabroniłby ujmować w kosztach podatkowych ponoszonych wydatków na dwa samochody osobowe. Warunkiem jest wykorzystanie ich na potrzeby i w ramach prowadzonej działalności, a skoro ten warunek byłby spełniany przez podatnika, z uwagi na specyfikę jego działalności, to nie ma przeszkód w ujęciu dwóch samochodów w kosztach podatkowych. Powołał się na wcześniejsze interpretacje w podobnych sprawach (np. nr 0113-KDIPT2-1.4011.982.2020.2.MGR i nr 0112-KDIL3-3.4011.249.2019.2.TW).