Jedną z ulg, która może obniżyć zobowiązanie podatkowe przedsiębiorcy, jest wprowadzona jakiś czas temu tzw. ulga na sponsoring. Pozwala ona pomniejszyć dochody o wydatki poniesione na działalność sportową, kulturalną lub wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę. Wydaje się, że nic w niej skomplikowanego, jednak w tym zakresie również pojawiają się kolejne interpretacje fiskusa – co pokazuje, że nie wszystko jest tak oczywiste, jakim się wydawało.
Ulga na sponsoring – czyli na co?
Ulga na sponsoring to inaczej możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność: sportową, kulturalną, wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę.
Ważne! Dzięki uldze na sponsoring przedsiębiorca może nie tylko zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów poniesione wydatki, ale ponownie dokonać odliczenia ich połowy.
Odliczeniu podlegają przy tym określone w ustawie rodzaje kosztów poniesione w wyżej wymienioną działalność.
Problem przedsiębiorcy
Z pytaniem do organu zwrócił się podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zawarł umowę o współpracy na świadczenie usług reklamowych z klubem sportowym. Z tytułu realizacji umowy zobowiązał się zapłacić klubowi wynagrodzenie ryczałtowe, którego wysokość zależy od zakresu przedmiotowego umowy (w zależności od oferowanego przez klub pakietu popularyzującego sponsora).
We wniosku przedsiębiorca wskazał również, że w zamian za przekazanie środków pieniężnych otrzymuje on od klubu ekwiwalentne świadczenie wzajemne o charakterze reklamowym. Podkreślił, że działania związane z realizacją umowy z klubem pozwalają na uzyskanie zupełnie nowej formy reklamy jego działalności – usługi reklamowe pomogą mu bowiem pozyskać nowych klientów z różnych branż; dzięki nim będzie mógł dotrzeć do większej liczby klientów, co w dalszej perspektywie przełoży się na osiągane przez niego przychody.
W związku z powyższym podatnik zapytał, czy wydatki na reklamę w ramach zawartej z klubem umowy mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w działalności oraz czy jest uprawniony do skorzystania z ulgi sponsoringowej w związku z ponoszonymi wydatkami.
Będą koszty, będzie też ulga
Zdaniem wnioskodawcy poniesione wydatki na reklamę w ramach zawartej umowy mogą stanowić koszty uzyskania przychodu w jego działalności, jak również ponosząc takie wydatki podatnik może skorzystać z ulgi sponsoringowej, uzyskując tym samym podwójną korzyść. Kosztami uzyskania przychodu są bowiem wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Są to zatem wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, które mają na celu powyższe.
Ponadto, w odniesieniu do ulgi sponsoringowej, jeśli zakres umowy wskazuje, że występuje ekwiwalentność świadczeń (w zamian za wynagrodzenie klub sportowy zobowiązuje się do podjęcia działań popularyzujących przedsiębiorcę, np. reklamowanie jego nazwy czy prowadzonej przez niego działalności), to w takiej sytuacji – zdaniem przedsiębiorcy – ma on prawo do rozliczenia poniesionych wydatków wynikających z umowy sponsoringowej w ramach ulgi w zeznaniu rocznym.
Fiskus potwierdza
Fiskus zgodził się z takim podejściem. Uznał, że skoro środki finansowe uzyskane z realizacji umowy klub przeznaczy w całości na cele wskazane w ustawie o PIT (jak zakup sprzętu sportowego, pokrycie kosztów korzystania z obiektów sportowych czy sfinansowanie wynagrodzenia kadry szkoleniowej), a wydatki poniesione przez przedsiębiorcę spełniają warunki do uznania ich za koszty uzyskania przychodów, to wnioskodawca może zarówno zaliczyć poniesione wydatki do kosztów uzyskania przychodów, jak i odliczyć 50% tych wydatków w ramach ulgi sponsoringowej.
Reklama w ramach sponsoringu bardziej opłacalna
Z powyższej interpretacji wynika, że poniesienie wydatków w związku z reklamą może być dla przedsiębiorcy bardziej opłacalne, gdy zawrze np. z klubem sportowym umowę sponsoringową, a klub w zamian za wpłacane środki finansowe zobowiąże się do reklamowania przedsiębiorcy na różnego rodzaju wydarzeniach sportowych. Nie dość bowiem, że zaliczy poniesione wydatki na de facto usługę reklamową, to jeszcze ich część będzie mógł rozliczyć w ramach jednej z ulg podatkowych, jakie oferuje ustawodawca.
Podstawa prawna: