Wakacje i lato to czas wzmożonej aktywności na jeziorach i innych akwenach wodnych – przede wszystkim żeglarskiej. Przedsiębiorcy często zastanawiają się, czy jako osoby prowadzące działalność gospodarczą mogą zainwestować w jednostki pływające takie jak jachty czy żaglówki, by osiągnąć również korzyści podatkowe. Okazuje się – co potwierdza fiskus – że jest to możliwe. Jednak muszą być spełnione określone warunki. W jednej z najnowszych interpretacji fiskus wyjaśnił, kiedy jest to możliwe.
Wątpliwości podatnika
Sprawa dotyczyła spółki, która realizowała projekty polegające na budowie i sprzedaży apartamentów na terenie Polski. Wspólnicy na początku roku podjęli decyzję o zakupie jachtu, który miał służyć prowadzonej przez spółkę działalności gospodarczej – na jachcie miało znajdować się logo oraz strona internetowa spółki, zaś głównym celem zakupu miało być realizowanie rejsów, podczas których byłaby promowana działalność i produkty podatnika. Rejsy – jak podkreśliła spółka – będą się odbywały w pobliżu realizowanych przez nią inwestycji, przez co miałaby ona szansę dotrzeć do potencjalnych nabywców. Ponadto sam jacht miałby służyć również do wynajmu, co przełożyłoby się na osiągane przez spółkę przychody. W tym celu spółka planuje rozszerzyć swoje PKD.
Wątpliwości podatniczki dotyczyły możliwości zaliczenia jachtu do środków trwałych firmy, a w konsekwencji odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów, oraz ewentualnego zaliczenia późniejszych wydatków eksploatacyjnych związanych z jachtem do kosztów uzyskania przychodów.
Zdaniem wnioskodawczyni ma ona prawo zaliczyć jacht do środków trwałych oraz zaliczać odpisy amortyzacyjne, jak i wydatki eksploatacyjne do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności.
Takie wydatki stanowią koszty podatkowe
Dyrektor KIS uznał stanowisko spółki za prawidłowe, tym samym potwierdzając, że wydatki na jacht mogą stanowić koszty uzyskania przychodu w prowadzonej działalności. Jednak konieczne jest spełnienie warunków ustawowych.
Organ wskazał, że konstrukcja przepisu dotyczącego kosztów uzyskania przychodów w podatkach dochodowych daje podatnikowi możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich kosztów (które nie zostały wymienione w ustawach jako koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów), pod warunkiem że podatnik wykaże ich bezpośredni lub pośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiąganego przychodu.
Trzeba jednak mieć na uwadze, że każdy ponoszony przez podatnika wydatek musi być oceniany indywidualnie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej (wyjątkiem są sytuacje, gdy ustawa wprost wyłącza lub zalicza dany wydatek do kategorii kosztów uzyskania przychodów). Podatnik, oceniając związek wydatku z prowadzoną działalnością powinien zakładać, że może on obiektywnie przyczynić się do osiągnięcia przychodów.
Ważne! To na podatniku spoczywa obowiązek udowodnienia, że wydatek stanowi koszt związany z osiąganymi przez niego przychodami.
Organ podkreślił, że w zakresie możliwości uznania za środek trwały jachtu i możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych należy zauważyć, że ten składnik majątku musi być wykorzystywany przez podatnika na potrzeby prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Przy czym fiskus zaznaczył, że samo umieszczenie logo firmy oraz adresu strony internetowej nie wystarczy, by uznać wydatek za związany z działalnością spółki. Ponieważ jednak spółka zamierza również rozszerzyć przedmiot działalności o wynajem przedmiotowego jachtu, można stwierdzić, że będzie on wykorzystywany na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą – będą bowiem osiągane z tego tytułu przychody.
Skoro zatem sam jacht będzie stanowił środek trwały, od którego naliczane odpisy amortyzacyjne będą mogły stanowić koszty podatkowe, trzeba uznać, że również wydatki związane z eksploatacją tego środka trwałego będą stanowić koszty uzyskania przychodu.
Ważne stanowisko dla podatników
Chociaż interpretacja dotyczyła podatnika CIT, jest ona cenna również dla podatników PIT, bowiem w zakresie kosztów uzyskania przychodów przepisy w obu przypadkach są bardzo zbliżone. Należy zwrócić uwagę, że organ pozwolił podatnikowi na zaliczenie jachtu do kosztów uzyskania przychodów, jednak podkreślił jednocześnie, że samo opatrzenie go logiem spółki nie będzie wystarczające, by mówić o związku z osiąganymi przychodami.
Oczywiście każda sytuacja jest inna i wymaga indywidualnej analizy. Można jednak pokusić się o stwierdzenie, że wystarczające jest dobre uzasadnienie racjonalności poniesionych wydatków i udowodnienie ich związku z osiąganymi przychodami, a nawet jacht może zostać kosztem uzyskania przychodu.