Zwolnienie z PIT także przy darowiźnie z konta firmowego

Darowizny przekazywane w najbliższej rodzinie – m.in. między rodzicami a dziećmi – podlegają zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem zgłoszenia ich w ciągu sześciu miesięcy do urzędu skarbowego. W przypadku darowizny środków pieniężnych konieczne jest jednak udokumentowanie otrzymania jej przelewem na rachunek bankowy obdarowanego z konta darczyńcy. A co w sytuacji, gdy przekaże on pieniądze nie z prywatnego konta, lecz z konta firmowego? Czy zostaną spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia?

Darowizna z konta firmowego spółki

Z pytaniem do organu zwróciła się kobieta, której ojciec jest wspólnikiem w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Zamierza on przekazać córce darowiznę środków pieniężnych na podstawie umowy zawartej w formie pisemnej. Darowizna ma zostać przekazana w ten sposób, że spółka wypłaci ojcu dywidendę, która zostanie przekazana jako darowizna bezpośrednio na konto wnioskodawczyni, bez przepływu środków przez jego konto.

Ponieważ pieniądze wpłyną bezpośrednio z konta firmowego na konto prywatne wnioskodawczyni, pojawiła się wątpliwość, czy tak przekazana darowizna będzie korzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Zdaniem wnioskodawczyni – tak, bowiem spełnione są warunki określone w ustawie, tj.:

należy ona do pierwszej grupy podatkowej (darczyńcą jest ojciec),
posiada obywatelstwo polskie,
umowa zostanie zawarta w formie pisemnej,
darowizna będzie przekazana przelewem bankowym,
darowizna zostanie zgłoszona w ciągu sześciu miesięcy do urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2.

Organ potwierdza – przelew nie tylko z prywatnego konta

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe, tym samym potwierdzając, że przelew środków tytułem darowizny nie musi nastąpić z prywatnego konta darczyńcy.

W uzasadnieniu organ podkreślił, że:

zwolnienie z podatku przysługuje również wówczas, gdy środki pieniężne pochodzą z konta firmowego spółki, w której darczyńca jest wspólnikiem,
fakt, że środki wychodzą z konta firmowego, a nie prywatnego darczyńcy, nie wpływa na możliwość skorzystania ze zwolnienia,
warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest jednak prawidłowe udokumentowanie darowizny – w tym wypadku przelewem bankowym,
konieczne jest zgłoszenie otrzymania darowizny do właściwego urzędu skarbowego na druku SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od jej otrzymania.

Organ wskazał również w interpretacji: Otrzymana darowizna będzie korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ust. 1 ww. ustawy, jeżeli w terminie 6 miesięcy od dnia wpływu środków pieniężnych na Pani konto bankowe, zgłosi Pani właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego otrzymanie darowizny od ojca. Dla zastosowania ww. zwolnienia bez znaczenia pozostaje okoliczność, że środki pieniężne stanowiące darowiznę zostaną przelane przez spółkę wypłacającą dla Pani ojca dywidendę, a nie bezpośrednio z rachunku ojca.

Ta interpretacja ma szczególne znaczenie dla podatników, którzy chcą przekazywać darowizny pochodzące – jak w omówionej sprawie – z dywidend czy innych wypłat w związku z udziałem w spółkach, bez konieczności przepływu środków przez prywatne konto bankowe darczyńcy. Tak zrobiony przelew nie pozbawia obdarowanego prawa do skorzystania ze zwolnienia z podatku.

Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Izby Skarbowej z 27 czerwca 2025 r., znak: 0111-KDIB2-2.4015.72.2025.1.KK