Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej oraz tzw. mali podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych.

Odpisów tych można dokonywać w roku podatkowym, w którym środki zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – do wysokości nieprzekraczającej równowartości 50 000 euro łącznej wartości odpisów w danym roku. 

Przeliczenia na złote tego limitu dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1000 zł. Ten kurs ogłoszony przez NBP na pierwszy dzień roboczy października 2025 r. wyniósł 4,2586 zł/euro (tabela nr 190/A/NBP/2025 z 1 października 2025 r.).

Ważne! Limit jednorazowej amortyzacji w 2026 r. to 213 000 zł.

Kto nie ma prawa do amortyzacji w ramach limitu 50 000 euro

U podatników PIT wyłączenie z prawa do amortyzacji dotyczy podatników rozpoczynających działalność gospodarczą, jeżeli:

• w roku rozpoczęcia działalności lub w okresie 2 lat od końca roku poprzedzającego jej rozpoczęcie podatnik prowadził już działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną,
• działalność prowadził także małżonek podatnika, jeżeli w tym czasie istniała między nimi wspólność majątkowa.

U podatników CIT wyłączenie dotyczy z kolei podmiotów rozpoczynających działalność, które zostały utworzone:

• w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników,
• w wyniku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną,
• przez osoby fizyczne, które wniosły na kapitał nowo utworzonego podmiotu przedsiębiorstwo lub składniki jego majątku o wartości przekraczającej 10 000 euro.

Mały podatnik, czyli kto 
 
Za małego podatnika uważa się podmiot, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (z VAT) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła równowartości 2 000 000 euro. Przeliczania dokonuje się według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku podatkowego, zaokrąglając do 1000 zł.

Małym podatnikiem w 2026 r. będzie podatnik, u którego w 2025 r. wartość przychodu ze sprzedaży, wraz z kwotą należnego VAT, nie przekroczy 2 000 000 euro, czyli 8 517 000 zł, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy.

W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu odpisów amortyzacyjnych odnosi się do łącznej wartości odpisów przypadających na wspólników tej spółki.

Ważne! Do limitu nie wlicza się odpisów amortyzacyjnych od środków o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł.

Jednorazowa amortyzacja w ramach limitu 50 000 euro stanowi pomoc de minimis, co wymaga stosowania zasad określonych w przepisach prawa Unii Europejskiej dotyczących tej formy wsparcia.

Podstawa prawna: 

• art. 5a pkt 20, art. 22k ust. 7 – art. 22k ust. 13 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.)
• art. 4a pkt 10, art. 16k ust. 7 – art. 16k ust. 13 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 278 ze zm.)