Obecnie obowiązujące przepisy pozwalają przedsiębiorcom na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu nieprzekraczającej kwoty:
- 225 000 zł – w przypadku samochodów osobowych będących pojazdami elektrycznymi oraz napędzanymi wodorem,
- 150 000 zł – w przypadku pozostałych samochodów osobowych.
Oznacza to, że jeśli przedsiębiorca posiada w środkach trwałych samochodów osobowy (niebędący pojazdem elektrycznym ani napędzanym wodorem), którego wartość nie przekracza 150 000 zł, miał prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą wysokość odpisu amortyzacyjnego.
Limit w zależności od ilości emitowanego dwutlenku węgla
Od 2026 r. nastąpiła zmiana w tym zakresie – wysokość odpisu amortyzacyjnego, który będzie wolno zaliczyć do kosztów podatkowych, będzie zależna od ilości emitowanego przez auto dwutlenku węgla (CO2).
Ważne! Limit dla samochodów elektrycznych pozostanie bez zmian.
Zmianie uległy limity dla aut innych niż samochody elektryczne, i będą się kształtować następująco:
- 150 000 zł – jeśli emisja dwutlenku węgla silnika spalinowego samochodu osobowego wynosi mniej niż 50 g na kilometr,
- 100 000 zł – jeśli emisja dwutlenku węgla silnika spalinowego samochodu osobowego jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.
Emisja CO2 ma być określona a podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym (Centralna Ewidencja Pojazdów – CEP).
Ważne! Nowe zasady będą miały zastosowanie do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i niematerialnych i prawnych podatnika od 1 stycznia 2026 r.
Zakup auta jeszcze w 2025 r. – czy wystarczy?
Przedsiębiorcy zadawali sobie pytanie, czy wystarczające jest zakupienie i zarejestrowanie samochodu jeszcze w 2025 r., aby uchronić się przed negatywnymi konsekwencjami nadchodzących zmian.
W związku z wątpliwościami i w odpowiedzi na pytania dziennikarzy Ministerstwo Finansów na portalu EUREKA opublikowało informację na temat rozliczania pojazdu firmowego.
W wyjaśnieniach resort wskazał, że przepisy wchodzące w życie 1 stycznia 2026 r. niosą ze sobą obniżenie limitów w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów kosztów użytkowania (w szczególności amortyzacji) pojazdów spalinowych emitujących więcej niż 50 g CO2 na kilometr przebiegu. Równocześnie w art. 30 ustawy o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw zastrzeżono, że dotychczasowe (korzystniejsze) przepisy znajdują zastosowanie do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podatnika przed 1 stycznia 2026 r.
Ważne! Sama rejestracja samochodu w 2025 r., bez wprowadzania go do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie jest zdarzeniem uprawniającym do stosowania dotychczasowych przepisów.
W związku z powyższym przedsiębiorcy, którzy planowali zakup samochodu dla celów firmowych, powinni wziąć pod uwagę, że sam zakup i rejestracja przed końcem roku nie daje im prawa do stosowania dotychczasowych limitów. Jedynie wprowadzenie auta do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2026 r. pozwala na stosowanie dotychczasowych zasad w zakresie zaliczania do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od nabytych samochodów osobowych.
Informacja Ministerstwa Finansów z 17 listopada 2025 r. (ID: 668300)
Podstawa prawna: