Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – dla kogo?
Z opodatkowania w formie ryczałtu mogą skorzystać:
- osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą,
- przedsiębiorstwa w spadku,
- spółki cywilne, których jedynymi wspólnikami są osoby fizyczne,
- spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstw w spadku,
- spółki jawne, których jedynymi wspólnikami są osoby fizyczne,
których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 2 mln euro, w przeliczeniu na polskie złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku. W odniesieniu do spółek (cywilnej, jawnej) limit 2 mln euro odnosi się do sumy przychodów wspólników spółki.
Limit powyższy na 2026 rok wynosi zatem 8 517 200 zł.
Podatnicy wyłączeni z ryczałtu
Nie każdy podatnik z wymienionych powyżej, który nie przekroczył określonego limitu przychodów może skorzystać z prawa do opodatkowania ryczałtem. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym wyklucza z tej możliwości podatników, którzy prowadzą działalność w zakresie:
- prowadzenia aptek,
- kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
- handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
- wytwarzania wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.
Ponadto ryczałt nie dotyczy podatników, którzy podejmują wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie wykonywanej działalności:
- samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
- w formie spółki z małżonkiem na działalność, która będzie prowadzona samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
- samodzielnie przez małżonka na działalność, która będzie prowadzona samodzielnie przez drugiego małżonka,
jeżeli małżonek lub małżonkowie przed wskazaną zmianą opłacali podatek z tytułu tej działalności na zasadach ogólnych.
Jeszcze jedno wykluczenie z ryczałtu dotyczy podatników, którzy w ramach działalności planują świadczyć na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy takie same czynności, jakie wykonywali w roku poprzedzającym rok podatkowy lub w roku podatkowym w ramach stosunku pracy.
Do kiedy trzeba zgłosić zmianę formy opodatkowania?
Przedsiębiorcy, którzy chcą w 2026 roku korzystać z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mają czas na zgłoszenie tego faktu do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym – czyli co do zasady będzie to 20 luty, ponieważ najczęściej pierwsze przychody są osiągane już w styczniu.
Jeśli jednak podatnik pierwszy przychód osiągnie np. w lutym, wówczas ma czas do 20 marca.
Ryczałt a składka zdrowotna
To, co może być zachęcające dla podatników zastanawiających się nad ryczałtem, to stała wysokość miesięcznej składki zdrowotnej (choć w 3 progach, to co do zasady podatników raczej jej wysokość nie zaskoczy).
Wysokość składki zdrowotnej zależy od wysokości osiągniętych przychodów i kształtuje się następująco:
- przychody roczne do 60 000 zł = miesięczna składka zdrowotna 498,35 zł;
- przychody roczne powyżej 60 000 zł do 300 000 zł = miesięczna składka zdrowotna 830,58 zł;
- przychody roczne powyżej 300 000 zł = miesięczna składka zdrowotna 1495,04 zł.
Dodatkowo ryczałt umożliwia odliczenie od przychodu zapłaconej składki zdrowotnej w wysokości 50 proc.
Dla kogo ryczałt?
Podatnicy mogą zadawać sobie pytanie – czy ryczałt jest dla mnie? Jest to na pewno forma opodatkowania warta rozważenia w przypadku niskich kosztów uzyskania przychodu, zwłaszcza jeśli do prowadzonej przez podatnika działalności mają zastosowanie niższe stawki (np. 3, 5,5 czy 8,5 proc.), biorąc pod uwagę również ryczałtową składkę zdrowotną. Dlatego – dopóki jest jeszcze czas – warto przeanalizować swoje przychody i koszty, a także wziąć pod uwagę nie tylko składkę zdrowotną, ale również możliwe do zastosowania ulgi, by w najbardziej optymalny sposób wybrać formę opodatkowania na 2026 rok.
Podstawa prawna: