Przedsiębiorcy często zastanawiają się, czy wydatki poniesione jeszcze przed uzyskaniem pierwszych przychodów z nowego rodzaju działalności mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W praktyce okazuje się, że jest to możliwe, o ile spełnione są określone warunki. Potwierdza to najnowsza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w branży call center. Oprócz dotychczasowej działalności planował on rozszerzyć swoją ofertę o świadczenie usług masażu relaksacyjnego. Aby jednak móc profesjonalnie wykonywać nowy zawód oraz zwiększyć swoje kompetencje, zamierzał wcześniej uczestniczyć w specjalistycznych kursach i szkoleniach z zakresu masażu. Co istotne, w momencie ponoszenia wydatków na szkolenia nie osiągał jeszcze żadnych przychodów związanych z planowaną działalnością masażysty.
Wątpliwości przedsiębiorcy dotyczyły tego, czy koszty takich kursów mogą zostać ujęte w kosztach podatkowych, skoro nowa działalność nie generuje jeszcze przychodów. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że jest to możliwe. W interpretacji wskazano, że samo nieuzyskiwanie przychodów na etapie przygotowań do rozpoczęcia lub rozszerzenia działalności nie przekreśla prawa do rozliczenia poniesionych wydatków jako kosztów uzyskania przychodów. Kluczowe znaczenie ma bowiem cel, w jakim wydatki zostały poniesione, oraz ich związek z przyszłą działalnością gospodarczą.
Organ podatkowy podkreślił, że wydatki na szkolenia mogą stanowić koszty podatkowe przede wszystkim wtedy, gdy są niezbędne do wykonywania określonego zawodu lub prowadzenia planowanej działalności. Ważne jest również, aby zdobywana wiedza i umiejętności miały bezpośredni związek z zakresem usług, które przedsiębiorca zamierza świadczyć. W analizowanej sprawie kursy nie miały charakteru ogólnego ani hobbystycznego, lecz były ściśle związane z przygotowaniem do wykonywania usług masażu oraz utrzymaniem uprawnień zawodowych.
KIS zwrócił także uwagę, że tego rodzaju wydatki służą zabezpieczeniu i zachowaniu przyszłego źródła przychodów. Oznacza to, że przedsiębiorca ponosi je po to, aby w przyszłości móc legalnie wykonywać zawód, pozyskiwać klientów i osiągać przychody z nowego obszaru działalności. W konsekwencji istnieje wyraźny związek pomiędzy wydatkiem a potencjalnym źródłem przychodów, nawet jeśli w chwili ponoszenia kosztów przychody te jeszcze nie występują
Interpretacja ta ma duże znaczenie dla osób, które planują rozwój swojej firmy, wejście na nowy rynek lub rozszerzenie działalności o dodatkowe usługi. Pokazuje bowiem, że przedsiębiorca nie musi czekać na pierwsze wpływy od klientów, aby móc rozliczyć wydatki związane z przygotowaniem się do nowej działalności. Jeżeli potrafi wykazać, że szkolenia, kursy czy inne działania edukacyjne są bezpośrednio związane z planowanym źródłem przychodów i mają na celu jego stworzenie, rozwój lub zabezpieczenie, wydatki te mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów już na etapie przygotowań do rozpoczęcia świadczenia nowych usług.
Dla wielu przedsiębiorców oznacza to możliwość bezpiecznego inwestowania w rozwój kompetencji jeszcze przed uruchomieniem nowego projektu biznesowego. Dzięki temu koszty zdobywania kwalifikacji zawodowych, wymaganych certyfikatów czy specjalistycznych szkoleń mogą zostać uwzględnione w rozliczeniach podatkowych, pod warunkiem że ich związek z planowaną działalnością gospodarczą jest odpowiednio udokumentowany i możliwy do wykazania w razie ewentualnej kontroli podatkowej.