Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje szereg ulg podatkowych, które są preferencją dla określonych grup podatników. Jedną z takich grup jest grupa osób do 26. roku życia, które w ramach tzw. ulgi dla młodych mogą korzystać ze zwolnienia określonych przychodów do kwoty 85 528 zł. Jakich przychodów dotyczy ulga i na jakich zasadach młodzi podatnicy mogą z niej korzystać? O szczegółach poniżej.
Komu przysługuje ulga dla młodych?
Z ulgi dla młodych mogą korzystać podatnicy, którzy nie ukończyli 26. roku życia i osiągają przychody z określonych źródeł:
- z pracy na etacie, w tym na podstawie umowy o pracę, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy;
- z umowy zlecenia zawartej przez osobę fizyczną z podmiotem, który prowadzi działalność gospodarczą, właścicielem lub posiadaczem nieruchomości, w której wynajmowane są lokale lub działającym w jego imieniu zarządcy albo administratorem w razie, gdy usługi wykonywane są wyłącznie na potrzeby związane z tą nieruchomością;
- z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej;
- z tytułu odbywania stażu uczniowskiego;
- z zasiłku macierzyńskiego.
Zwolnienie przysługuje niezależnie od liczby umów i liczby płatników.
Należy zwrócić uwagę, że ulga nie obejmuje przychodów m.in. z:
- jednoosobowej działalności gospodarczej,
- umowy o dzieło,
- umów menedżerskich i umów o zarządzanie,
- praw autorskich.
Limity przychodów
Zwolnienie od podatku obowiązuje dla przychodów nieprzekraczających rocznie 85 528 zł. Warto zauważyć, że możliwe jest osiąganie przychodów z kilku źródeł, aby skorzystać ze zwolnienia. Ważne jest jednak, by wszystkie te źródła znajdowały się w katalogu źródeł warunkujących prawo do ulgi.
Z punktu widzenia podatników, którzy mają prawo również do innych ulg, jak np. ulga dla rodzin 4+ czy też ulga na powrót, istotne jest, że limit 85 528 zł dotyczy łącznie tych przychodów, tj. podatnik mający prawo do np. dwóch ulg – ulgi dla młodych i ulgi na powrót – ma jeden limit 85 528 zł w ramach tych ulg.
Rozliczanie ulgi
Podatnicy mają prawo rozliczać ulgę zarówno w zeznaniu rocznym, jak i w trakcie roku podatkowego. Jeśli przychody są rozliczane przez płatnika np. w przypadku pracy na etacie, ogólną zasadą jest stosowanie przez płatnika ulgi w trakcie roku. Podatnik może jednak złożyć do płatnika wniosek o nieuwzględnianie ulgi w trakcie roku i rozliczyć ją samodzielnie w zeznaniu rocznym.
Jeśli podatnik osiąga przychody wyłącznie i w całości objęte ulgą dla młodych, wówczas nie ma obowiązku składania zeznania rocznego.
Obowiązek złożenia zeznania wystąpi w sytuacji, gdy np.:
- oprócz przychodów objętych ulgą podatnik osiąga przychody, które podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych (np. przychody z działalności gospodarczej, przychody z działalności nierejestrowanej),
- podatnik ubiega się o zwrot nadpłaconego podatku,
- podatnik chce skorzystać z dodatkowego zwrotu z tytułu ulgi na dzieci do wysokości składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, jakie zostały zapłacone od przychodów objętych ulgą.
W takich sytuacjach składając roczne zeznanie musi wykazać w nim również przychody objęte ulgą dla młodych.
W zeznaniu rocznym przychody objęte ulgą dla młodych wykazuje się w części zeznania dotyczącej przychodów zwolnionych z opodatkowania, czyli:
- w części D zeznania PIT-37,
- w części D zeznania PIT-36.
Wspólne rozliczenie małżonków nie stoi na przeszkodzie skorzystaniu z ulgi dla młodych.
Podstawa prawna: