Ulga termomodernizacyjna to preferencja dla podatników polegająca na możliwości odliczenia od dochodu podlegającego opodatkowaniu PIT wydatków przeznaczonych na prace termomodernizacyjne domu jednorodzinnego (o charakterze mieszkaniowym), którego właścicielem jest podatnik korzystający z tej preferencji. Kwota ulgi jest spora, bo wynosi 53 000 zł i przypada na jednego podatnika. Warto pamiętać jednak, że nie każdy wydatek poniesiony na termomodernizację budynku można odliczyć. Poniżej znajduje się katalog wydatków, które są możliwe do odliczenia.

Materiały oraz urządzenia, których zakup można odliczyć

Odliczeniu w ramach ulgi podlegają:

1. materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
2. węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej;
3. kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy;
4. przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz albo biometan;
5. materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej, instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
6. pompa ciepła wraz z niezbędną infrastrukturą (pod warunkiem wykorzystywania jej do ogrzewania pomieszczeń lub podgrzewania wody użytkowej);
7. kolektory słoneczne z niezbędną infrastrukturą;
8. ogniwa fotowoltaiczne z niezbędną infrastrukturą;
9. magazyny energii lub magazyny ciepła;
10. systemy zarządzania energią;
11. stolarka okienna i drzwiowa;
12. materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.

Usługi możliwe do odliczenia

Poza nabyciem materiałów i urządzeń, odliczeniu podlega również nabycie poniższych usług:

1. wykonanie audytu energetycznego i analizy termograficznej budynku;
2. wykonanie dokumentacji projektowej oraz ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
3. docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych, dachów, fundamentów;
4. montaż węzła cieplnego z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej;
5. montaż i wymiana stolarki okiennej i drzwiowej;
6. wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji tego typu;
7. montaż pompy ciepła wraz z niezbędną infrastrukturą, montaż kolektora słonecznego, systemu wentylacji mechanicznej, ogniwa fotowoltaicznego, magazynu energii lub magazynu ciepła oraz montaż systemu zarządzania energią;
8. uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
9. wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan;
10. regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
11. demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.

Podsumowanie

Powyższy katalog jest zawarty w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, które zostało zmodyfikowane rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Technologii z 19 grudnia 2024 r. zmieniającym powyższe przepisy.

Co wymaga podkreślenia, wyliczenie zawarte w załączniku do rozporządzenia stanowi katalog zamknięty – a więc jedynie wydatki wprost w nim wymienione mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Wydatki, które zostały wymienione powyżej stanowią katalog ważny dla podatników rozliczających ulgę w zeznaniu podatkowym za rok 2025 (do 30 kwietnia 2026 r.). W takiej formie obowiązuje on bowiem od 1 stycznia 2025 r.

Podstawa prawna:

• załącznik do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. (Dz. U. z 2025 r., poz. 1128)