Zakup motocykla przez spółkę z o.o. – czy można odliczyć VAT?

Tak, ale w większości przypadków odliczysz 50% VAT. Jeżeli motocykl będzie wykorzystywany zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych, nie musisz prowadzić ewidencji przebiegu ani składać formularza VAT-26. Potwierdził to dyrektor KIS w interpretacji z 4 maja 2026 r.

To dobra wiadomość dla spółek, które kupują motocykl przede wszystkim po to, aby sprawniej poruszać się po mieście, dojeżdżać do klientów, kontrahentów, urzędów czy na spotkania biznesowe.

Dlaczego tylko 50% VAT?

Wielu przedsiębiorców zakłada, że skoro motocykl nie jest samochodem osobowym, ograniczenia dotyczące odliczenia VAT ich nie dotyczą. To błędne założenie.

Na gruncie ustawy o VAT motocykl jest traktowany jak pojazd samochodowy. Oznacza to, że obowiązują go takie same zasady odliczania VAT jak większość samochodów o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony.

Jeżeli pojazd jest wykorzystywany zarówno służbowo, jak i prywatnie, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% VAT.

Jak wyglądała sprawa rozpatrywana przez KIS?

Spółka będąca czynnym podatnikiem VAT kupiła motocykl, który miał służyć działalności gospodarczej – dojazdom do klientów, kontrahentów, urzędów oraz podróżom służbowym.

Jednocześnie spółka nie wykluczyła wykorzystania motocykla do celów prywatnych. Z tego powodu:

• nie zamierzała składać informacji VAT-26,
• nie planowała prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu.

Dyrektor KIS potwierdził, że w takiej sytuacji spółka ma prawo odliczyć 50% VAT zarówno od zakupu motocykla, jak i od wydatków związanych z jego użytkowaniem.

50% VAT obejmuje nie tylko zakup

Ograniczenie dotyczy również wydatków eksploatacyjnych, takich jak:

• paliwo,
• naprawy,
• przeglądy i konserwacja,
• części,
• pozostałe wydatki związane z użytkowaniem motocykla.

Warunkiem jest to, aby motocykl był wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Kiedy można odliczyć 100% VAT?

Pełne odliczenie jest możliwe, ale wymaga spełnienia dodatkowych warunków.

Przede wszystkim motocykl musi być wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej. W praktyce oznacza to konieczność:

• wykluczenia użytku prywatnego,
• faktycznego przestrzegania tych zasad,
• prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu,
• złożenia formularza VAT-26 w terminie.

Sam regulamin korzystania z motocykla nie wystarczy, jeżeli w praktyce pojazd może być używany prywatnie.

Nie zapomnij o fakturach

Aby skorzystać z odliczenia, faktury za zakup motocykla i wydatki eksploatacyjne powinny być wystawione na spółkę.

Samo posiadanie faktury nie daje jednak prawa do odliczenia. Wydatek musi pozostawać w związku z działalnością opodatkowaną, a jednocześnie nie mogą wystąpić przesłanki wyłączające prawo do odliczenia określone w art. 88 ustawy o VAT.

Co z tego wynika w praktyce?

Jeżeli kupujesz motocykl do spółki i nie chcesz prowadzić ewidencji przebiegu ani wykluczać użytku prywatnego, najbezpieczniejszym rozwiązaniem będzie odliczenie 50% VAT.

Najważniejsze wnioski są trzy:

• motocykl dla celów VAT jest traktowany jak pojazd samochodowy,
• przy użytku mieszanym standardem jest odliczenie 50% VAT,
• pełne odliczenie wymaga spełnienia dodatkowych obowiązków, w tym prowadzenia ewidencji przebiegu i złożenia VAT-26.

Takie stanowisko potwierdził dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 4 maja 2026 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.186.2026.4.MSO.

Podstawa prawna:

• art. 2 pkt 31–33 i pkt 45 ustawy z 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym,
• art. 2 pkt 34, art. 86, art. 86a oraz art. 88 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.