Definicja działalności gospodarczej dla celów VAT
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Kiedy można skorzystać ze zwolnienia z VAT?
Zwolnieniem z podatku VAT objęta jest sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła łącznie 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się:
- kwoty podatku,
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
- wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju,
- sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju,
- odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku z wyjątkiem określonych czynności (np. transakcji związanych z nieruchomościami), jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych,
- odpłatnej dostawy środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Ze zwolnienia z VAT mogą skorzystać także podatnicy, którzy dopiero będą rozpoczynać prowadzenie działalności i ma to miejsce w trakcie roku podatkowego. Wówczas zwolnieniu może podlegać sprzedaż, o ile jej przewidywana wartość nie przekroczy określonego limitu. Zwalnia się bowiem od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200 000 zł.
Jakie czynności są wyłączone z możliwości korzystania ze zwolnienia z VAT?
Zwolnienia z VAT nie stosuje się w stosunku do przedsiębiorców, którzy dokonują dostawy określonej kategorii towarów czy usług, które zostały wymienione w ustawie o podatku od towarów i usług.
Zwolnień z VAT nie stosuje się do podatników:
– dokonujących dostaw:
- towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy (są to określone wyroby (złom) z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, określone odpady elektryczne i elektroniczne, materiały do rzeźbienia pochodzenia roślinnego lub mineralnego, antyki o wieku przekraczającym 100 lat – wyłącznie biżuteria artystyczna),
- towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych, samochodów osobowych, innych niż nowe, zaliczanych, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
- budynków, budowli lub ich części, w określonych ustawowo przypadkach,
- terenów budowlanych,
- nowych środków transportu,
- towarów takich jak preparaty kosmetyczne i toaletowe (PKWiU 20.42.1), komputery, wyroby elektroniczne i optyczne (PKWiU 26), urządzenia elektryczne (PKWiU 27), maszyny i urządzenia (PKWiU 28) – przy umowach zawieranych na odległość,
- hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, (PKWiU 45.3), motocykli (PKWiU ex 45.4),
– świadczących usługi:
- prawnicze,
- w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
- jubilerskie,
- ściągania długów, w tym factoringu,
– nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.
Uwaga: Podatnik, który nie może korzystać ze zwolnienia z VAT jest zobowiązany:
- dokonać rejestracji dla podatku od towarów i usług,
- prowadzić ewidencje dotyczące sprzedaży (z wyszczególnieniem m. in. VAT należnego) i zakupów (z wyszczególnieniem m. in. VAT naliczonego),
- przesyłać deklaracje podatkowe wraz z ewidencją VAT w formie pliku JPK_V7M lub JPK_V7K,
- w przypadku nadwyżki VAT należnego nad VAT naliczonym w danym okresie rozliczeniowym dokonywać zapłaty podatku stanowiącego zobowiązanie budżetowe.
Podstawa prawna: