Ulga IP Box (zwana również Innovation Box lub Patent Box) obowiązuje w polskim porządku prawnym od 2019 r. To preferencja polegająca na opodatkowaniu dochodów z praw własności intelektualnej podlegającym ochronie prawnej, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, według stawki 5 proc. Biorąc pod uwagę tak niską stawkę, jest to duża korzyść dla podatników, którzy mają prawo do jej stosowania. A jacy to podatnicy i kiedy mogą skorzystać z preferencji?
Warunki do stosowania ulgi IP Box
By móc skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania dochodów, należy spełnić przede wszystkim poniższe warunki:
- prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej,
- wytwarzanie w ramach tej działalności kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (IP),
- prowadzenie odrębnej ewidencji zdarzeń gospodarczych obejmującej wszystkie operacje związane z dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej,
- osiągnięcie dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce,
- poniesienie kosztów kwalifikowanych w związku z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Kwalifikowane IP – czyli jakie?
Kwalifikowanym prawem własności intelektualnej (IP) jest prawo, które:
- zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej,
- należy do jednej z wymienionych kategorii: patent, prawo ochronne na wzór użytkowy, prawo z rejestracji wzoru przemysłowego, prawo z rejestracji topografii układu scalonego, dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin, prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu, wyłączne prawo do ochrony prawnej odmian roślin, autorskie prawo do programu komputerowego,
- podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska.
Obowiązek prowadzenia ewidencji
Podatnicy, którzy chcą skorzystać z ulgi IP Box, mają obowiązek prowadzenia dodatkowej ewidencji na potrzeby kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Z prowadzonej ewidencji musi wynikać przyporządkowanie do każdej własności intelektualnej oddzielnie: przychodu, kosztu jego uzyskania oraz dochodu (straty).
Ważne: Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe muszą dokonać wyodrębnienia w ewidencji księgowej operacji gospodarczych dotyczących każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (np. za pomocą odpowiednich kont). Prowadzenie takiej wyodrębnionej ewidencji jest bowiem warunkiem dla możliwości skorzystania z ulgi.
Kto może skorzystać z ulgi?
Uprawnieni do skorzystania z ulgi są podatnicy prowadzący działalność badawczo-rozwojową – zarówno opodatkowani podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jak i podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Dochodem, do którego można zastosować ulgę IP Box jest dochód uzyskany z kwalifikowanego IP w postaci:
- zysku ze sprzedaży kwalifikowanego IP,
- należności otrzymanych z tytułów umów licencyjnych dotyczących kwalifikowanego IP,
- zysku z kwalifikowanego IP uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
- uzyskanego w postępowaniu spornym (sądowym lub arbitrażowym) odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego IP.
Dochodem z kwalifikowanego IP jest nadwyżka przychodów osiągniętych z tego tytułu nad kosztami bezpośrednio lub pośrednio związanych z tym przychodem.
Gdy dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej nie wystąpi, podatnik ma możliwość odliczenia powstałej straty w najbliższych kolejno następujących po sobie 5 latach podatkowych, ale tylko w odniesieniu do dochodu osiągniętego z tego samego kwalifikowanego IP lub tego samego rodzaju produktu, usługi lub grupy produktów lub usług, w których to IP zostało wykorzystane.
Podstawa prawna: