Kto może utworzyć grupę VAT?
Podatnikiem może być również grupa podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, które zawrą umowę o utworzeniu grupy VAT. Warunki są trzy, ale na czym one polegają?
Warunek 1:
Podatników uważa się za powiązanych finansowo, jeżeli jeden z podatników będących członkiem grupy VAT posiada bezpośrednio ponad 50 proc. udziałów (akcji) w kapitale zakładowym lub ponad 50 proc. praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50 proc. prawa do udziału w zysku, każdego z pozostałych podatników będących członkami tej grupy.
Spółka A posiada 80 proc. udziałów w spółce B i C, zatem można je uznać za podmioty powiązane finansów.
Warunek 2:
- przedmiot głównej działalności członków grupy VAT ma taki sam charakter lub
- rodzaje działalności prowadzonej przez członków grupy VAT uzupełniają się i są współzależne, lub
- członek grupy VAT prowadzi działalność, z której w całości lub w dużej mierze korzystają inni członkowie grupy VAT.
Przykład:
Podmioty wchodzące w skład grupy VAT to podmioty z branży budowlanej. Wszystkie świadczą usługi budowlane na rzecz podmiotów niepowiązanych.
Przykład:
Podmioty, które chcą utworzyć grupę VAT to:
- Spółka A, to spółka która produkuje meble,
- Spółka B zajmuje się produkcją tkanin obiciowych do mebli, które wykorzystuje spółka A,
- Spółka C zajmuje się dystrybucją mebli produkowanych przez spółkę A,
- Spółka D zajmuje się shared service (centrum usług wspólnych- finansowe, księgowe, PR, marketing) na rzecz grupy spółek.
Warunek 3:
Podatników uważa się za powiązanych organizacyjnie, jeżeli:
- prawnie lub faktycznie, bezpośrednio lub pośrednio, znajdują się pod wspólnym kierownictwem, lub
- organizują swoje działania całkowicie lub częściowo w porozumieniu.
Przykład:
Spółki A, B i C posiadają wspólny zarząd i są pod jego kierownictwem.
Jakie są plusy grupy VAT?
- W obrębie grupy nie ma VAT, zatem spółki należące do grupy wystawiają na siebie faktury bez VAT.
- Rozliczenie VAT jest wspólne przez członków grupy VAT. Przedstawiciel grupy VAT składa deklarację i reprezentuje grupę.
O czym należy pamiętać przede wszystkim?
- Członkowie grup nadal stosują proporcję w VAT, jeśli ją stosowały przed utworzeniem grupy.
- Utworzenie grupy wymaga pisemnej umowy i zawarcia jej na okres co najmniej 3 lat.
- W momencie utworzenia grupy, jej członkowie zostają wykreśleni z rejestru jako indywidualni podatnicy VAT. Zostają wpisani jako grupa VAT.
Podstawa prawna